In de toelichting van de Belastingdienst lees je het actuele beslis- en afwegingskader voor de privaatrechtelijke dienstbetrekking d.d. 1 november 2024.
Dit beslis- en afwegingskader berust op wettelijke uitgangspunten en jurisprudentie. De verschillende gezichtspunten die volgden uit het arbeidsrechtelijke Deliveroo-arrest van de Hoge Raad gaan ook bij de fiscale beoordeling een rol spelen. Tot nu toe geldt voor de handhaving rond arbeidsrelaties het handhavingsmoratorium, dit eindigt met ingang van 1 januari 2025. Vanaf dat moment past de belastingdienst weer de normale regels toe.
Arbeidsovereenkomst
Voor de loonheffing is van belang of er sprake is van een arbeidsovereenkomst in de zin van artikel 7:610 lid 1 van het Burgerlijk Wetboek. Is hier sprake van dan moet de werkgever loonheffingen afdragen. Gezag, arbeid en loon zijn de belangrijke criteria om een overeenkomst aan te merken als arbeidsovereenkomst. Van gezag is sprake als de werkgever de werkende aanwijzingen en instructies kan geven of dat de werkgever deze mogelijkheid heeft. En de werkende zich moet houden aan de regels die binnen de organisatie van de werkgever gelden. De andere twee criteria zijn of de werkende verplicht is om de arbeid te verrichten en of de werkgever zich verplicht heeft de arbeid te belonen.
Volgt uit het beslis- en afwegingskader dat sprake is van een arbeidsovereenkomst, dan mogen partijen niet afzonderlijk en ook niet in onderling overleg bepalen dat hier geen sprake van is.
Afwegingskader Deliveroo-arrest: loondienst of zzp’er
Om te bepalen of er sprake is van een arbeidsovereenkomst, is meer nodig dan alleen het vaststellen van gezag, arbeid en loon. Je moet kijken naar alle feiten en omstandigheden, die in onderling verband bekeken moeten worden. Niet één feit of één omstandigheid is beslissend, alles moet in onderling verband worden beoordeeld. Een zogenaamde holistische toets. Bij de holistische toets oordeelde de Hoge Raad in het Deliveroo-arrest onder meer dat er negen feiten en omstandigheden van belang kunnen zijn. In de bijlage van het beslis- en afwegingskader van de Belastingdienst staan deze negen gezichtspunten vermeld en worden deze kort toegelicht.
Webmodule Beoordeling Arbeidsrelaties
Als je als opdrachtgever een indicatie wil krijgen of de opdrachtnemer in loondienst is of niet, kan je gebruik maken van de Webmodule Beoordeling Arbeidsrelaties. In de webmodule zijn de gezichtspunten uit het Deliveroo-arrest verwerkt.