Veel arbovoorzieningen nu belast

Tot 2022 waren arbovoorzieningen die waren opgenomen in het arboplan van de werkgever onbelast. Met ingang van 1 januari 2022 is de gerichte vrijstelling beperkt tot alleen de wettelijk verplichte arbovoorzieningen. De in het arboplan opgenomen niet verplichte arbovoorzieningen zijn dus voortaan belast.

Wat verandert er?
Tot 1 januari 2022 waren voorzieningen die rechtstreeks voortvloeiden uit het arbobeleid zoals vastgelegd was in het arboplan van de organisatie vaak fiscaal onbelast. Deze voorzieningen waren namelijk gericht vrijgesteld. De medewerker kon daardoor gebruik van maken van de arbovoorzieningen zonder dat dit door de fiscus als loon werd beschouwd en daarover loonbelasting hoefde te worden betaald.

De vrijstelling voor arbovoorzieningen is per 1 januari 2022 flink ingeperkt. Volgens de fiscale regels per 1 januari 2022 gaat het bij gericht vrijgestelde arbovoorzieningen om voorzieningen die geheel of gedeeltelijk ge- of verbruikt worden op de werkplek. Dit gaat ten eerste om voorzieningen die direct samenhangen met verplichtingen die werkgever heeft volgens de Arbowet en waarvoor geen eigen bijdrage van de werknemer wordt gevraagd. Dit zijn vooral voorzieningen die gericht zijn om veiligheids- of gezondheidsrisico’s te voorkomen. Ten tweede gaat het hierbij om hulpmiddelen die ook elders gebruikt kunnen worden en die geheel of nagenoeg geheel zakelijk gebruikt worden.

Arbovoorzieningen fiscaal belast
Dat betekent dus dat alle voorzieningen die niet direct samenhangen met de verplichtingen van de werkgever, niet meer vallen onder de gerichte vrijstelling van de werkkostenregeling. Deze voorzieningen worden dus in principe belast als loon of moeten in de vrije ruimte van de werkkostenregeling worden ondergebracht.

Onduidelijkheden
Voorzieningen die de algemene gezondheid van de werknemer bevorderen, zoals een cursus ‘stoppen met roken’, zijn dus niet meer fiscaal vrijgesteld. Een algemene gezondheidscheck zoals het PMO is dus vanaf 1 januari 2022 ook belast. Maar een verplichte medische keuring is wel vrijgesteld. Het voetenbankje dat gebruikt wordt op de werkplek bij het uitvoeren van beeldschermwerk mag ook nog onbelast worden verstrekt. Soms zijn arbovoorzieningen echter op basis van een andere fiscale regeling toch fiscaal onbelast. Zo is een vrijwillige stoelmassage op de werkplek nog steeds onbelast omdat de waarde hiervan door de fiscus op nihil wordt gesteld vanwege het verbruik op de werkplek.

Tot slot
Een werkgever moet goed opletten als hij zijn medewerkers voorzieningen aanbiedt in het kader van het arbobeleid. Veel zaken zijn vanaf 1 januari 2022 belast. De regels zijn niet altijd even duidelijk. Als het echter gaat om zaken waar de medewerker een keuzemogelijkheid om er al of niet gebruik van te maken heeft, de medewerker vanuit een budget een eigen bijdrage doet of waarvan de voorziening niet direct op de werkplek betrekking heeft of op de werkplek wordt benut, dan is de kans vrij groot dat het hier om een fiscaal belaste voorziening gaat.